在日本上班究竟需要交多少税？——对比国内五险一金

不知不觉在日本打工一年多了，保险和稅交了不少，确定申告也做了两次了。这次回国经常听到国内的朋友说五险一金重、个税高，我只能微微一笑，看来你们对万稅之国一无所知。不清楚在日本工作的大家，除了看看银行每个月到账的工资外，有没有仔细看看工资清单的各个项目，算清楚自己到底交了多少稅。这篇文章我们就盘一盘日本广大会社员要交的稅，然后和国内的五险一金做个对比。

日本的工资收入所得税通常采用源泉扣缴制度（源泉徴収）。也就是说，雇主会在支付工资时代扣所得税，根据当月工资推算全年工资进行扣税。然后再每年年底进行调整，这称为年末调整（年末調整），通过该过程计算是否多缴或少缴了税款，员工会得到相应的退税或补缴税款的通知。年末调整的程序相对较为简单，只需要填写一张简单的表格包括各种控除项目（我们1.3节在聊），然后提交给雇主即可，然后等着12月份工资单上的调整金额就行了。

另外在次年的3月份，上一年收入超过2000万日元，或者有多重收入途径的人还需要进行确定申告。比如说我司的RSU（Restricted Stock Unit）不是源泉徴収的，所以我需要进行确定申告。确定申告的话题后面另起一篇文章讲。

1. 日本打工人的稅

从大原则来说账面工资到到手工资（手取り）的计算是这样两步：

1. 控除后征税部分（a.k.a. 课税所得） = (工资 - 企业型DC) * (1 - 健康保险税率 - 养老保险税率 - 雇佣保险税率) - (基础控除 + 抚养控除 + 养老储蓄控除 + 其他控除)
2. 到手部分 = 控除后征税部分（a.k.a. 课税所得） *（1 - 所得税税率 - 住民稅税率）

大的项目来说分三类：直接以工资为稅基的各种社会保险，包含基础控除的各项控除项目；以及稅，也就是所得税和住民稅。我们分三个小节来讲，最后补充说一下退休储蓄制度。注意，这是极度简单的版本，甚至简化了所得税和住民稅控除范围和金额不同，仅作参考。

1.1. 社会保险（健康保险，厚生年金，雇佣保险）

社会保险三大项都是以扣完DC matching的工资为稅基，按比例缴纳的。健康保险和厚生年金这两个大头有一个上限值，总体来说计算方法很类似。

健康保险
自由职业者、退休人员、学生、兼职人员加入的是国民健康保险，有过日本留学经验的同学，学生时代缴的都是国保。国民健康保险保险料的计算相当复杂，我这里就不展开了，有兴趣的可以在厚生劳动省国民健康保険制度的主页看。

中小企业的雇员一般加入的是由政府管理的全国健康保险协会（協会けんぽ），40岁以下保险料为9.98%，公司负担一半，个人负担一半（4.99%），40岁以上再加1%的介护保险料。缴交的上限是月收达到135万5千日元时候，上限金额是¥69,361。详情见下图：

700名员工以上的大企业，《健康保险法》鼓励其设立公司自己的健康保险组合，这些组合是独立于政府健康保险系统的，由企业或行业协会自主管理。举个例子，关东IT软件健康保险组合（関東ITソフトウェア健康保険組合）是以日本个人计算机软件协会为上级组织的保险组合。其保险料率相对全国健康保险协会要低一些，个人负担4.75%，上限一样是135万5千日元。一般来说大公司或者行业协会的保险组合会有额外的福利，比如疗养设施、旅行补助、运动设施等等。例如下面就是ITS的额外福利：

厚生年金
年金是日本的强制性养老保险体系，也是老龄化社会最为年轻人诟病的制度之一，这篇我们暂且不吐槽或者分析领养老金的时候能拿到多少钱，只讲缴纳部分。

年金分为两个阶段，国民年金和厚生年金。国民年金是20-60岁的日本居民都有义务加入的，不管是自由职业者、自营业、学生或者主妇。如果只加入国民年金，每月是固定的¥16,610；厚生年金（可以等价职工养老金）是企业职员、公务员等加入国民年金的制度。2017年9月1号之后保险料率涨到了18.3%，企业和个人各负担一半（9.15%）。征收上限是月薪65万日元，征收金额上限是¥59,475。税率对照图如下：

厚生年金体系自动覆盖了国民年金部分，退休之后直接可以领取国民年金和厚生年金。

雇佣保险
雇佣保险旨在为失业的劳动者提供生活保障以及帮助他们重新就业。它还提供各种育儿、培训和再就业的津贴。雇佣保险由雇主和雇员共同负担保费，覆盖大部分劳动者。包含以下功能：

• 失业补助金（失業給付）：非自愿原因失业时（如公司倒闭或裁员），可以领取失业补助金。领取期间取决于失业者的缴费年数、年龄以及失业原因。一般情况下，失业补助金的支付期为90天到330天不等。
• 育儿、看护津贴（育児休業給付金、介護休業給付金）：如果劳动者因育儿（照顾0到1岁半的婴儿）或看护家庭成员而暂时停止工作（无论男女），可以领取育儿或看护津贴。津贴通常为修业前工资的50%-67%左右。
• 再就业援助（再就職手当）：如果失业者在领取失业补助金的期间内找到新工作，可以领取再就业手当。这个手当是为了鼓励失业者尽快找到新的工作，通常相当于剩余失业补助金的部分金额。
• 职业培训津贴（職業訓練給付金）：失业者可以参加政府指定的职业培训课程，并在学习期间领取津贴。职业培训津贴为失业者提供学习新技能的机会，帮助他们提升就业能力。
• 高龄者继续就业津贴（高年齢雇用継続給付金）：针对60岁以上的劳动者，如果他们继续工作但工资水平较低，可以领取高龄者继续就业津贴。这一津贴帮助老年劳动者在退休前维持一定的生活水平。

根据行业不同，税率不同。一般行业的保险料率为1.55%，个人负担0.6%，企业负担0.95%。没有缴纳上限。

更多信息可以直接看厚生劳动省的雇佣保险制度。

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总的来说，对于第一年刚进入社会的年轻人，社会保险其实是大头。因为账面工资减去将近16%的社会保险以及一些基础控除，课税收入大部分落在5%到10%的区间，然后住民稅按照上一年的收入来扣（学生时代打工收入一般不高，或者没有收入）。但随着工资的增长，后面的所得税和住民稅会越来越痛。

1.2. 其他控除项目

所得控除部分是指可以从总收入中扣除的金额，以减少应纳税所得额。1.1中的社会保险是一般打工人控除中的大头，全部控除项目可以参照国税厅的所得控除のあらまし。注意，这里为了方便，是按照所得税的控除说的，住民稅和所得税控除的区别可以看1.3后的小节。以下是几个常见的控除项目：

• 基礎控除: 每个人都可以享有的基本控除额度。你可以理解为个税起征点，2024年的基础控除是48万日元。
• 配偶控除：有配偶且符合条件，可以申请配偶控除。标准配偶控除为38万日元，配偶收入限制在103万日元以下。
• 抚养控除：对于符合条件的被扶养人（如子女或老人）可以申请扶養控除。对于一般扶養亲属，控除额为38万日元；对于特定扶養亲属（如19岁至23岁之间的子女），控除额为63万日元。
• 生命保险料控除：支付的生命保险、个人年金保险和长期护理保险费也可以享有一定的控除。
• 医療費控除：一年内超过100,000日元的医疗费用，可以进行医療費控除。控除金额为支付的医疗费减去10万日元的部分。
• 住宅借入金等特別控除：通过住宅贷款购房的人，可以享受一定期限内的税收抵免，通常为10年，抵扣额与贷款余额相关。2025年开始上限从4000万日元降到3000万日元。
• etc

1.3. 稅（所得税，住民稅）

进行完1.1，1.2中的控除后，现在余下的金额是课税所得所得部分，也就是所得税和住民稅的基数。

所得税
所得税是按照所得税法的规定的累进税制，税率分为7档，从最低的5%到最高的45%。所得税的税率如下：

住民稅
住民稅是按照地方税法的规定计算的，为固定10%的税率（其中市町村6%，都道府县4%）。

复兴特别所得税
2011年3月11日，日本发生了东日本大震灾（东北大地震），导致大规模的人员伤亡和财产损失。为了筹集资金支持灾后重建工作，政府在2013年引入了復興特別所得税，作为一项临时措施。征收标准为缴纳的所得税金额的2.1%。这个临时稅计划征收25年，也就是到2037年。

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所得税和住民稅有几个区别：

• 【征税主体】所得税是由国家政府（国税庁）征收，是一种国家级税收；住民税是由地方政府（都道府県和市町村）征收，属于地方税收。
• 【计算基准】所得税是基于当年的收入来计算的，在每个纳税年度结束时，企业会为员工进行年末调整，或者个人需要自行申报所得税，税款是根据当年收入情况实时缴纳；住民税是基于前一年度的收入来计算的。即住民税在次年开始征收，通常在次年的6月开始缴纳。因此，住民税存在一年的时间滞后。
• 【控除项目】所得税和住民稅的控除标准和范围不同。所得税的控除项目相对较多，基礎控除为48万日元，并有较为复杂的配偶控除、扶養控除、社会保险控除、医疗费控除等；住民税的控除金额通常比所得税少一些，例如基礎控除为43万日元，并且某些控除（如医疗费控除、配偶控除、住宅控除）的计算方式与所得税有所不同。具体参考下图：

• 更多细节可以参考这个文章：住民税と所得税の違い

1.4. 退休储蓄（DC, iDeCo）

养老金体系大致可以分为定出型养老金（Defined Benefit Plans, DB）和定收型养老金（Defined Contribution Plans, DC）。定出型养老金计划承诺在员工退休后，每年或每月支付固定金额的养老金。日本的年金和我国的退休金都是这种形式；定收型养老金计划的在退休前，每个月供款金额是固定的，但退休时领取的养老金金额取决于投资表现和账户余额。这对应日本的iDeCo/企业型DC，或者我国去年开始推的个人养老金账户。

DC在投资风险由自己承担的同时，也提供更高的灵活性，可以根据自己的风险承受能力选择不同的投资组合，包括股票、债券和基金等，并且享有税收优惠。这块儿讲一下iDeCo/企业型DC对抵税的优势和不同，至于退休时候怎么领取/能领多少/领的时候缴多少税/中途如何退出，这个话题另起一篇文章讲。

企业型DC
企业型DC是公司代员工缴纳一定份额的养老金，企业出的这部分养老金是不算收入的，也就是不会被课社会保险和稅。个人也可以出一部分叫加入者掛金，公司和个人合计出的上限是每个月¥55,000。加入者掛金是直接从账面工资里扣的，也就是说对应会减少社会保险的基数，这个是我所知唯一一个能直接减少账面工资的途径。

iDeCo
iDeCo是个人自己缴纳的养老金，每个月可以缴纳的金额和企业额外养老金的情况相关，如下图：

也就是说，有企业DC的情况下，每个月缴纳上限为2万日元（这个最近提高过一次，之前上限是1.2万日元）。相对应税制的优惠包括：缴纳金额的10%所得税和10%住民稅控除；投资收益免税；退休后不论是一笔领取还是作为年金领取，都有一定的税制优惠。

1.5 到手到底有多少？

可以用这个简单的计算器计算一下没有任何控除的前提下，到手工资有多少：Income tax calculator.

例如，年收入1000万的情况下，粗略计算的到手为¥7,349,924，综合税率（包括社会保险）为26.5%：

2. 对比国内五险一金，个人所得税

我们再看看国内的税率。以下信息非常概要，有几点需要注意：

• 国内不同城市地区的税率会不一样，但组成部分基本相同，为了简单起见我们以北京为例；
• 和日本不同吗，国内的法律文件里的税率是按月计算，为了统一，我换算成了年额；
• 国内是只有基础工资为基数扣五险一金的：非年终一次性奖金，如绩效奖金、项目奖金并直接并入当月工资计算税率。年终奖有另外的计税方法；

2.1. 五险

五险和税率分别是：

• 养老保险：个人缴纳工资的8%，公司缴纳工资的16%。
• 医疗保险：个人缴纳工资的2%，公司缴纳工资的10%（最近下调到9.8%）。
• 失业保险：个人缴纳工资的0.5%，公司缴纳工资的1.5%。
• 工伤保险：个人不缴，公司缴纳工资的0.2%到1.9%，中间含头尾8档，根据行业风险等级不同。
• 生育保险：个人不缴，公司缴纳工资的0.5%。

和日本一样，五险也有缴费的上限，但不同的是还有缴费下限。通常为当地社保参保人员平均工资300%为上限，60%为下限。以北京为例，上限35283元，下限6821元。也就是以上面的比例，个人最多交3704.15元（10.5%），相比日本的14.6%的费率和约13万日元的缴交上限要温柔很多。

2.2. 一金

五险某种意义上一种稅，住房公积金几乎就是纯福利了，世界上独一份的制度。个人和公司各出月工资基数的5-12%，这个比例公司不同。和五险的上下限相同，由地参保人员的平均工资算出。以北京为例，如果以最高比例12%计算，个人交4233.96（35283 * 0.12）元，公司也交4233.96元，每个月合计有8467.92元进入个人的住房公积金账户。住房公积金账户里的钱可用于购买、建造、翻建、大修自住住房，偿还购房贷款本息，租房自住且房租超出家庭收入规定比例，并且离职、退休、出国定居或户口迁出缴存城市等特殊情况还可以提取。

2.3. 个人所得税

在账面工资扣除掉五险一金后的部分开始计算所得税，阶梯税制分为7个等级。下表是扣掉了6万/年的个税起征点的级数:

级数	税率	速算扣除数
0 - 36,000 元	3%	0
36,001 - 144,000 元	10%	2,520
144,001 - 300,000 元	20%	16,920
300,001 - 420,000 元	25%	31,920
420,001 - 660,000 元	30%	52,920
660,001 - 960,000 元	35%	85,920
960,001 元以上	45%	181,920

日本48万日元(2万4千人民币)的基础控除相当于国内个税的起征点，国内的个税起征点更高为6万人民币，约合120万日元。另外同样为7个阶梯税率，最高税率同为45%。不过国内个税每个阶段更窄一点，最高税率96万人民币差不多对应2000万日元，而日本的最高税率对应4000万日元。但是日本1800万日元（约90万人民币）以上就是40%的税率了，所以差别也不是很大。但日本还有一项10%的住民稅，所以综合税率差不多是国内再加10%。

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年终奖的税率计算
年终奖的计税方式有两种可以选：

• 单独计税：将年终奖除以12个月，得到月度应纳税所得额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。例如，如果某人年终奖为24,000元，除以12个月得到2,000元/月。根据月度税率表，适用3%的税率，无速算扣除数，则应纳税额为24,000 × 3% = 720元。
• 并入综合所得计税：将年终奖与当年其他收入合并，按照综合所得税率表计算纳税。例如，如果某人年薪为96,000元，年终奖为24,000元，总收入为120,000元。根据综合所得税率表，适用20%的税率，速算扣除数为1,410元，则应纳税额为120,000 × 20% - 1,410 = 22,590元。

3. 总结

总的来说，两国税率的大概的计算方式差不多，都是账面工资先扣除各项社会保险，然后再扣除控除项目（国内的控除项目我跳过了），最后再扣所得税/住民稅。

社会保险个人缴纳部分日本更高，且缴纳上限更高；加上住民稅日本的所得税差不多是国内税率再加10%；且国内独特的公积金制度相当于减了一部分应税所得，然后公司match的部分又是不课税收入。不过日本的保险税基是所有工资所得，国内保险税基只算基础工资，非年终一次性奖金，如绩效奖金、项目奖金直接扣所得税。如果基础工资低，绩效占比高的模式会稍微吃点亏。